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Ingresos y gastos olvidados

Factura olvidada

¿Qué hacer cuando en el fondo del cajón aparece una factura olvidada? Generalmente eso supone un ingreso o un  gasto que no se declaró en su momento. Existen reglas que nos indican cómo actuar en estos supuestos.

Las normas del Impuesto sobre Sociedades tras reconocer plena eficacia a la regla contable del devengo apuntan una serie de normas específicamente tributarias entre las que se cuentan las que son aplicables al supuesto que analizamos:

–        No serán fiscalmente deducibles los gastos que no se hayan imputado contablemente en la cuenta de pérdidas y ganancias, con la excepción expresa de los gastos por amortización fiscal libre o acelerada.

–        Si algún ingreso o gasto se lleva a la cuenta de pérdidas y ganancias en ejercicio contable diferente del de su devengo, se imputará, no obstante, a efectos fiscales en el ejercicio que corresponda según dicho devengo.

–        Como excepción, si se trata de gastos cargados a resultados con posterioridad al ejercicio del devengo o de ingresos imputados en ejercicio anterior al de devengo se consideraran a efectos fiscales en el periodo de imputación contable siempre que ello no derive en una tributación inferior.

La aplicación de estas reglas supone:

–        La factura olvidada se contabilizará en el ejercicio actual.

–        Si se trata de una factura de venta forzosamente provocará una declaración complementaria del ejercicio en que se devengó el ingreso.

–        Si se trata de una factura de gastos podría imputarse al ejercicio de contabilización (posterior al de devengo) siempre y cuando esto no suponga una tributación inferior.

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